预扣税

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预扣税(withholding tax),是指雇主给付非居民,包括雇员、商业伙伴及海外代理商时所应缴交的税务。
中文名
预扣税
外文名
withholding tax
说    明
非居民,包括雇员
特    点
必须缴纳给该国政府的税务局

预扣税简述

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当支付相应款项给非居民的时候,必须预提该款项的一定百分比作预扣税,是由东道国政府按支付给外国投资者的股利、利息、无形资产特许权使用费等所计征的税种。
预扣税必须缴纳给该国政府的税务局。

预扣税税率

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例如,购买某国公司债券的外国投资者,在该国预扣税为15%的情况下,从其投资的利息报酬中只能得到85%,其余15%则由债券的发行公司扣取作为预扣税缴纳给该国政府。预扣税的征收会减少外国投资者的投资报酬,从而影响了长期资本的国际流动,因此通常需要签订国与国之间的双边税收协定加以协调。是否与其他国家签订税收协定对一国的预扣税税率高低有着直接影响。
美国预扣税率
下表是美国对其部分贸易伙伴国居民采用的的预扣税率。
表注:
1.实质性控股*:当收款公司拥有付款公司至少10%的流通在外有投票权股份时,使用这种税率。
2.利息**:投资组合的利息以及银行和保险公司支付给特定国外纳税人的利息可以免除美国预扣税。
3.特许权使用费***:在许多税收协定中,工业特许权使用费、电影特许权使用费以及其他版权特许权使用费的预扣税率不同。
资料来源:Price Waterhouse, Corporate Taxes; A Worldwide Summary (New York; Price Waterhouse World Firm Services BV, Inc, 1996).

预扣税缴纳款项

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预扣税款项包括

向海外代理商支付的佣金
向非居民的董事支付的董事费
向离岸专业会计师支付的费用
请查阅:
需缴纳预扣税的款项类型
预扣税豁免情况

预扣税何时缴纳

必须在支付款项后当月15日前缴纳预扣税。
例如,公司在2005年4月20日支付费用给海外会计师,必须在2005年5月15日前将预扣税交至该国政府的税务局。

预扣税缴纳金额

取决于支付费用的种类。
管理费﹑技术及其他服务费的预扣税率与公司税率相同,公司税率为18%。
至于计时租金 (time charter fees)﹑ 计次租轮船费用 (voyage charter fees)以及空船出租费用 (bareboat charter fees) 的预扣税率为1-3%。
其他付款的预扣税率为10%或15%。
如有双重课税协议,预扣税率将以与个别国家所签订的协议税率为准。
请查阅:预扣税率

预扣税如何缴纳

必须填写相关表格、连同款项一同递交至该国政府的税务局。以下是公司需要递交的主要表格。
缴纳预扣税公司需要递交的主要表格
请查阅:
如何申报预扣税
如何缴纳预扣税

预扣税其他

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新加坡税务IRAS 预扣税
到哪里寻求协助?请参考浏览以下网站,以获得有关预扣税的详细资料,或咨询会计师。
本文是有关新加坡税务的简单介绍,不能取代税务相关专业人士的建议。欲知更多详情,请咨询您的会计师或联络新加坡国内税务局 (IRAS)。
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